Empat karakteristik siklus perolehan dan pelunasan kembali modal mempengaruhi secara signifikan akun – akun berikut :
- Relatif sedikit transaksi yang mempengaruhi saldo akun, tetapi setiap transaksi seringkali jumlahnya sangat material.
- Jika tidak dimasukkan satu transaksi tertentu, mungkin jumlahnya akan material.
- Terdapat hubungan hukum entitas usaha klien dan pemegang saham, obligasi, atau dokumen – dokumen pemilihan serupa.
- Terdapat hubungan langsung antara akun bunga dan dividen dengan kewajiban dan ekuitas.
Berikut adalah akun – akun yang seringkali ditemukan di dalam siklus itu :
- Wesel bayar
- Kontrak yang masih harus dibayar
- Hutang hipotik
- Hutang obligasi
- Beban bunga
- Bunga yang masih harus dibayar
- Kas bank
- Modal saham – saham biasa
- Modal saham – saham preferen
- Kelebihan modal disetor atas nilai pari
- Modal yang disumbangkan
- Laba ditahan
- Pencadangan laba ditahan
- Saham tresuri
- Dividen yang diumumkan
- Dividen terhutang
- Akun modal – perusahaan perorangan
- Akun modal – perusahaan persekutuan
Metodelogi Perancangan Pengujian Terinci atas saldo untuk Wesel Bayar
Tahap 1 :
- Identifikasi risiko bisnis klien yang mempengaruhi wesel bayar
- Tentukan Salah saji yang dapat ditolerir dan nilailah risiko bawaan untuk wesel bayar
Tahap 2 :
- Nilailah risiko pengendalian untuk wesel bayar
- Rancangan dan laksanakan pengujian pengendalian dan pengujian substantif atas transaksi untuk wesel bayar.
Tahap 3 :
- Rancang dan Laksanakan prosedur analitik untuk wesel bayar.
- Rancang pengujian terinci atas wesel bayar untuk memenuhi tujuan audit terkait – saldo. Adalah kewajiban hukum kepada kreditor yang tidak dijamin atau dijamin oleh aktiva. Umumnya wesel, diterbitkan untuk suatu periode antara 1 bulan dan 1 tahun, tetapi terdapat juga wesel jangka panjang yang lebih dari setahun.
Empat pengendalian penting atas wesel bayar :
- Otorisasi yang memadai atas penerbitan wesel baru.
- Pengendalian yang mencukupi atas pembayaran pokok pinjaman dan bunga.
- Dokumen dan catatan – catatan memadai
- Verifikasi indepeden secara periodik.
Prosedur Analitik Untuk Wesel Bayar
- Hitung Ulang estimasi beban bunga rata – rata dan wesel bayar bulanan keseluruhan.
- Bandingkan wesel bayar yang beredar dengan tahun sebelumnya.
- Bandingkan saldo total wesel bayar, beban bunga, dan bunga terhutang dengan sebelumnya.
Kemungkinan Salah Saji
- Salah saji beban bunga dan bunga terhutang atau pengabaian wese bayar yang beredar
- Pengabaaian atau salah saji wesel bayar
- Salah saji beban bunga terhutang atau wesel bayar sebelumnya
Tiga Tujuan Audit terkait – saldo yang terpenting dalam wesel bayar:
- Wesel bayar yang ada yang telah dimasukkan (kelengkapan)
- Wesel Bayar di dalam skedul dibukukan secara akurat
- Wesel bayar disajikan dan diungkapkan secara semestinya (penyajian dan pengungkapan)
Ekuitas Pemilik
Tujuan audit ekuitas pemilik :
- Pengendalian intern atas modal saham dan deviden terkait mencukupi.
- Transaksi ekuitas pemilik dibukukan dengan semestinya, sebagaimana yang didefinisikan oleh enam tujuan terkait – transaksi.
- Saldo ekuitas pemilik disajikan dan diungkapkan dengan semestinya, sebagaimana didefinisikan oleh tujuan audit terkait – saldo untuk akun ekuitas pemilik (hak/kewajiban dan nilai yang dapat direalisir tidak diaplikasikan.
Pengendalian Intern Ekuitas Pemilik
- Otorisasi Transaksi yang Memadai
- Penerbitan Modal Saham
- Pembelian Kembali Modal Saham
- Penyelenggaraan Pembukuan dan Pemisahan Tugas yang Memadai.
- Prosedur yang terpenting untuk pencegahan salah saji dalam ekuitas pemilik adalah :
- Kebijakan yang jelas untuk penyiapan sertifikat saham dan pembukuan transaksi modal saham.
- Verifikasi internal yang independen mengenai informasi di dalam catatan.
Audit Deviden
Enam Tujuan Audit yang terkait dengan hutang deviden :
- Dividen yang dibukukan ada (Keberadaan)
- Deviden yang ada dibukukan (Kelengkapan)
- Deviden yang dibukukan secara akurat (Keakuratan)
- Deviden yang dibayarkan ke pemegang saham adalah benar ada (Keberadaan)
- Hutang deviden dibukukan (kelengkapan)
- Hutang Deviden telah dibukukan dengan akurat (keakuratan)
إرسال تعليق