Akuntasi obligasi

Dalam pencatatan hutang obligasi meliputi beberapa tahap yaitu :

1. Tahap saat pengeluaran obligasi diotorisasi.
2. Tahap saat penjualan obligasi.
3. Tahap saat tanggal bunga.
4. Tahap akhir periode akuntasi
5. Tahap saat pelunasan obligasi (jatuh tempo).

Saat Pengeluaran obligasi

Pencatatan pada saat obligasi disetujui dapat tidak dijurnal hanya dicatat dalam memorial dan cara lain langsung dibuat jurnal yaitu:

Jurnal :

                Obligasi belum beredar                                                 Rp xxxx

                                Hutang obligasi                                                                 Rp xxxx

                (mencatat otorisasi pengeluaran obligasi sebesar nilai nominalnya).

               

Saat Penjualan Obligasi    

Jika dijual sama dengan nilai nominalnya :

Jurnal :

                Kas                                                         Rp xxxx

                                Hutang Obligasi                                 Rp xxxx

Pendekatan neraca :

Jurnal :

                Kas                                         Rp xxxx

                      Hutang Obligasi                           Rp xxxx

                      Beban Bunga Obligasi                               Rp xxxx

                (mencatat penjualan obligasi dengan bunga berjalan 1 bulan )

               

Jurnal :

                Hutang Obligasi                                                 Rp xxxx

                Beban Bunga Obligasi                                                     Rp xxxx

                       Kas                                                                                  Rp xxxx

                (mencatat bunga periodik tengah tahun)

Jika dijual lebih tinggi dari nominalnya :

Jurnal :

                Kas                                         Rp xxxx

                                Hutang Obligasi                 Rp xxxx

                                Agio Hutang obligasi       Rp xxxx

               

Jika dijual lebih rendah dari nilai nominalnya :

Jurnal :

                Kas                                                         Rp xxxx

                                Disagio Hutang Obligasi                 Rp xxxx

                                Hutang obligasi                                 Rp xxxx

               

Jika pembayaran bunga obligasi :

Jurnal :

                Biaya bunga obligasi                        Rp xxxx

                                Kas                                                         Rp xxxx

               

Penjualan tidak tepat tanggal bunga

Jika obligasi dijual tidak tepat dengan tanggal bunga maka pembeli diharuskan membayar bunga “bunga berjalan” yaitu bunga antara tanggal bunga terakhir sampai tanggal penjualan. Pencatatan atas pemungutan bunga berjalan dari pembeli obligasi dapat dilakukan dengan pendekatan laba-rugi atau dengan pendekatan neraca. Pada pendekatan laba rugi, bunga berjalan dicatat ke dalam rekening “Hutang Bunga Obligasi” sebelah kredit dan pada saat dibayar bunga priodik perkiraan ini didebit sebesar jumlah yang telah dikredit. Selisih bunga periodik yang dibayar dengan jumlah bunga berjalan dicatat kedalam rekening “Beban Bunga Obligasi”

Pendekatan laba rugi

Jurnal :

                Kas                                         Rp xxxx

                          Hutang Obligasi                                  Rp xxxx

                            Beban Bunga Obligasi                                    Rp xxxx

                (mencatat penjualan obligasi dengan bunga berjalan 1 bulan )

               

Jurnal :

                Beban Bunga Obligasi     Rp xxxx

                                Kas                                                     Rp xxxx

                (mencatat bunga periodik tengah tahun)