14 langkah pengambilan sampel audit yang diaplikasikan untuk menguji pengendalian dan substantif transaksi :
- Merencanakan Sampel
- Menentukan tujuan audit dikaitkan dengan siklus transaksi yang sedang diuji
- Menentukan sampel audit apakah yang dapat diaplikasikan ditujukan untuk membuat kesimpulan populasi yang didasarkan pada sampel dengan menguji program audit dan memutuskan prosedur audit
- Menentukan atribut dan kondisi pengecualian
- Menentukan populasi auditor boleh menggeneralisasi populasi yang dipilih menjasi sampel
- Menentukan unit sampel harus konsisten dengan sasaran tes audit (menentukan populasi dan merencanakan prosedur audit umumnya kan menetukan unit sampel yang sesuai)
- Menentukan toleransi tingkat pengecualian Tolerable Exceortion Rate (TER), merupakan pertimbangan auditor untuk populasi dan akan digunakan sebagai penilaian resiko pengawasan dan/atau jumlah kesalahan transaksi keuangan yang terjadi selama perencanaan dibuat.
- Menentukan resiko yang dapat diterima dalam menilai resiko pengawasan terlalu rendah Acceptable Risk of Assesing Control Risk too Low (ARACR), resiko auditor dalam menerima pengawasan yang efektif ketika tingkat pengecualian populasi lebih besar dibanding TER (ukuran resiko sample auditor)
- Menentukan tingkat pengecualian populasi Estimated Population Exception Rate (EPER), merupakan ukuran sampel yang kecil dengan tingkat pengecualian yang dapat ditolerir
- Menentukan ukuran sampel awal 4 faktor yang digunakan : ukuran populasi, TER, ARACR dan EPER
- Pemilihan Sampel dan Melakukan Prosedur Audit
- Pemilihan sampel nonprobabilistik atau probabilistik
- Melaksanakan prosedur audit
- Mengevaluasi Hasil, Dengan cara Menggeneralisasikan sampel pada populasi à Tingkat Pengecualian Sampel (Sanmple Exception Rate), Menganalisis pengecualiansebagai tambahan dalam menentukan SER untuk masing-masing atribut dan mengevaluasi bagaimana kebenarannya , Memutuskan diterimanya populasi auditor mengurangi SER dengan TER ketika menggunakan sampel nonstatistik dan evaluasi perbedaannya
Empat tindakan ketika auditor menyimpulkan TER dan SER terlalu kecil untuk populasi bisa diterima :
- Merevisi TER atau ARACR
- Memperbesar ukuran sampel, Revisi penilaian resiko pengawasan
- Berkomunikasi dengan Komite Audit atau Manajemen
- Dokumentasi yang memadai
إرسال تعليق